财政部近日印发《关于新时代加强和改进代理记账工作的意见》（以下简称《意见》）与《代理记账基础工作规范》（以下简称《工作规范》）两份重要文件。

这是代理记账行业发展历程中迎来的又一重要里程碑，为行业下一阶段持续健康发展指明了方向，制定了可遵循的规范，对进一步提升代理记账工作水平、规范会计服务市场秩序、促进行业健康发展起到引领和推动作用。

《工作规范》制订的背景意义

《意见》共五大方面，包括进一步健全法治体系、加大监督管理力度和促进高质量发展等。其中，“进一步健全法治体系”部分，在加快推动会计法修改工作、推动《代理记账管理办法》修改工作的基础上，首次提出制定实施行业执业规范，即《工作规范》。

目前，行业发展总体来说还处于较为初级的阶段，技术手段、作业模式、服务水平还较为简单粗糙，面向企业的交付能力主要由基础的会计核算、纳税申报和商事服务等构成，虽然解决了广大中小微企业的基础财税功能建设的问题，但当面向新时代背景下会计监督体系建设要求的时候就显得力不从心。

近些年来，行业自身做了很多的努力，一些头部机构和行业协会从各自层面制定发布了相应的执业规范标准，也提出并践行了执业的流程化、标准化等，但还无法建立起行业统一可遵循的规范。此时，财政部制定出台《工作规范》，必将推动行业进一步健康持续发展。

《工作规范》的核心内容

《工作规范》由九章及5个附件组成，共计45条。其中，第二章到第八章，从业务承接到档案管理，涵盖了代理记账业务全流程的各关键节点、模块，符合代理记账行业的业务特点和实际业务情况，对行业的执业规范具有良好的指引作用，能够促进行业执业质量的提升。

《工作规范》可以分为四个部分。

第一部分为第一章总则，共计4条。对规范制定的根据、适用范围、适用情况等作出了总体要求。

第二部分为第二章到第八章，共计37条。这个部分是《工作规范》的核心部分，也是代理记账机构日常业务交付流程的主要环节，从事前、事中、事后对代理记账服务作出了明确规定，详尽而明确。

第三部分为第九章附则，共计4条，对违反规范的行为做出了相应规定，并对适用时间、文件解释权等作出具体规定，对适用范围作出补充规定。

第四部分为5个附件，主要是提供了5个参考范例，包括“代理记账业务委托合同（参考范例）”“代理记账业务工作计划（参考范例）”“资料交接手册（参考范例）”“原始凭证交接表（参考范例）”“会计档案移交清册（参考范例）”。这些参考范例是代理记账机构执业过程中重要的5个文件，从业务合同到移交清册，具有较强的参考意义。

《工作规范》执行中应注意的关键点

《工作规范》在执行中应注意以下七个关键点。

一是《工作规范》在充分考虑通用性的同时，也留出了一定适用空间，不同规模与发展阶段的代理记账机构应以《工作规范》为指引制订契合机构特点的标准程序文件与内部控制制度。比如，第十一条“代理记账机构可结合自身实际对上述比例作出合理调减，以控制经营风险”。

二是应注意《工作规范》与《代理记账管理办法》《会计基础工作规范》《会计档案管理办法》之间的关系。《工作规范》中许多地方对上述法律法规作出相应的索引，代理记账机构在学习掌握《工作规范》时，应加强对上述法律法规的同步学习领会。

三是《工作规范》以代理记账业务为对象。一方面，除了《工作规范》第二条、第三条所规定的代理记账机构的代理记账业务应遵循本规范的相关要求外，在第四十三条也做出适用情形的补充规定，对于“会计师事务所及分所从事代理记账业务应当遵守本规范”；另一方面，本规范具备很强的借鉴意义，建议机构以本规范为蓝本，对诸如商事服务业务、咨询服务业务等建立工作规范标准，进行管理规范，提升服务水平，严控业务风险，扎牢业务发展根基，形成业务发展指引。

四是应正确理解与适用《工作规范》中的相关岗位设定。《工作规范》中按照代理记账业务不同程序的功能要求设定了相关岗位，应注意把握本规范第二十五条对每一个岗位职责的规定，在此基础上，机构应结合业务流程与业务标准，将岗位职责与业务流程、标准做一一对应，实现从业务流的视角每一个模块、每一个节点都有责任人，从岗位的视角实现上下左右衔接的顺畅、清晰。

五是应紧抓质量控制这条代理记账机构的生命线，从岗位设置、复核程序、复核范围、沟通机制、客诉制度、离职交接等方面建设符合机构自身发展状况、客户情况及风险承受水平的质量控制管理体系。根据业务、人员和客户特点建立分级复核机制。充分利用技术手段提升质量控制效率与控制水平。以大数据、人工智能为特点的新兴技术工具通过风险建模可以快速、准确地做出风险诊断，项目负责人员、质量控制人员均能利用这些诊断结果迅速排查风险点并有针对性采取补充调整措施。建立以“三性”为基础的代理记账业务质量控制体系，包括及时性、完整性、正确性。充分考虑不同代理记账机构规模与发展的具体情况，有针对性地实施质量控制体系建设。

六是附件的范例供从事代理记账业务的机构参考执行。在实务中，存在一些企业、机构需对代理记账机构提供的合同范本做不同程度的修改，甚至需要以企业的合同范本进行签署。在此情况下，代理记账机构可以根据参考范例中的核心条款与企业进行沟通，在保证各自权利义务的前提下以双方协商达成一致的合同文本签署。此时，这些范例就是代理记账机构可以依托的根据。

七是需要注意《工作规范》相关规定应为最低要求，即应满足的基本业务流程、业务标准，机构可在此基础上结合自身客群情况与组织特点制定更高的工作标准。